Einnahmen-Ausgaben-Rechnung

Ein wertvoller Leitfaden für Buchhalter und Unternehmer, für Praxis und Ausbildung, mit zahlreichen Beispielen und Tipps. Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht.

Mit Hilfe der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist der Unternehmer in der Lage, seine Einnahmen und seine Ausgaben zu überprüfen und aufzuzeichnen, den Warenfluss im Unternehmen darzustellen, das Anlagevermögen zu bewerten und am Jahresende die notwendigen Steuererklärungen durchzuführen. Mit diesem Leitfaden ist es auch für Einsteiger möglich, Schritt für Schritt die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zu erstellen. Durch den rechtlichen Überblick, der detaillierten Erklärung von Einnahmen und Ausgaben und der beispielhaft dargestellten Umsatzsteuer- und Einkommensteuererklärung werden hier alle notwendigen Bereiche und alle zu führenden Aufzeichnungen verständlich dargestellt. Die gezielten Gestaltungshinweise und fundierten Fachinformationen dienen sowohl dem Unternehmer in der Praxis wie auch der Berufsausbildung in diesem Bereich. Aus der Sicht des selbständigen Bilanzbuchhalters, Vortragenden und Prüfers der Bilanzbuchhaltungsbehörde wird ein kompakter und zielführender Überblick über die Möglichkeiten des vereinfachten Jahresabschlusses gegeben. Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht. Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.

Leseprobe
Kapitel 2 Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im Detail 2.1 Formvorschriften Aufzeichnungen in der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung sind aus einkommensteuerrechtlicher und im Falle der Umsatzsteuerpflicht auch aus umsatzsteuerrechtlicher Notwendigkeit zu führen. Die Aufzeichnungsvorschriften sind in unterschiedlichen Gesetzen geregelt, In weiterer Folge sind die Aufzeichnungsnotwendigkeiten von den verschiedenen Berufsgruppen abhängig. 2.1.1 Ordnungsmäßigkeit Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung handelt es sich um kein geschlossenes und selbstkontrollierendes System wie bei der doppelten Buchhaltung. Um die gesetzlichen Vorschriften jedoch zu erfüllen, müssen zahlreiche Einzelaufzeichnungen durchgeführt werden, welche folgende Eigenschaften erfüllen müssen: - Laufende Erfassung in einem Einnahmen-Ausgaben-Journal - Die Erfassung soll chronologisch und somit in der zeitlichen Reihenfolge erfasst sein. - Nachvollziehbarkeit jedes einzelnen Betrages in der Einkommensteuer- und Umsatzsteuererklärung (bzw Umsatzsteuervoranmeldung) ist notwendig. - Spesenverteilung (dh Aufteilung der Ausgaben nach bestimmten Gruppen) nach der Einteilung in der Einkommensteuererklärung ist empfehlenswert. - Eine Überprüfung muss jederzeit möglich sein. - Aufzeichnungen müssen der Wahrheit und der Wirklichkeit entsprechen. - Betriebseinnahmen und -ausgaben müssen lückenlos aufgezeichnet werden. - Die Erfassung hat innerhalb einer zeitlichen Frist (abhängig davon, ob USt-Pflicht besteht oder nicht; für Zwecke der Umsatzsteuer sind die Eintragungen zeitgemäß, wenn sie spätestens ein Monat und 15 Tage nach Ablauf des Kalendermonats bzw des Kalenderquartals durchgeführt werden) zu erfolgen. - Aufzeichnungen sind in einer lebenden Sprache zu führen. ACHTUNG Die laufenden Aufzeichnungen müssen geordnet und systematisch durchgeführt werden. Ein bloßes Sammeln von Belegen und eine gruppenweise Zusammenfassung sind nicht erlaubt. Die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben sind am Ende des Kalenderjahres zusammenzuzählen.

Inhalt
Inhaltsverzeichnis Vorwort Kapitel 1 Rechtsgrundlagen 1.1 Gesetzliche Bestimmungen und unterschiedliche Gewinnermittlungsarten 1.1.1 Überblicksweise Darstellung der gesetzlichen Regelungen für die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 1.1.2 Gesetzliche Bestimmungen im Detail 1.1.3 Buchführungsgrenzen 1.1.4 Unterschiedliche Gewinnermittlungsarten im Detail 1.2 System der Einkommensteuer 1.3 System der Umsatzsteuer 1.3.1 Umsatzsteuer und Vorsteuer 1.3.2 Voraussetzungen für die Umsatzsteuer 1.3.3 Spezialfall Kleinunternehmerregelung 1.3.4 Sonderfälle 1.3.5 Checkliste Umsatzsteuer Kapitel 2 Einnahmen-Ausgaben-Rechnung im Detail 2.1 Formvorschriften 2.1.1 Ordnungsmäßigkeit 2.1.2 Belegorganisation, -arten und Aufbewahrungsfristen 2.1.3 Grundlagenaufzeichnungen und Registrierkassenpflicht 2.1.4 Aufzeichnungen für die Umsatzsteuer 2.2 Laufende Aufzeichnungen nach Brutto- und Nettomethode 2.2.1 Brutto- versus Nettomethode 2.2.2 Wareneingangsbuch 2.2.3 Kassabuch 2.2.4 Bankbuch 2.2.5 Kombiniertes Bank-/Kassabuch 2.2.6 Anlagenverzeichnis 2.2.7 Sonstige Verzeichnisse 2.3 Gewinnermittlung 2.3.1 Definition Gewinn 2.3.2 Erfassungszeitpunkt der Einnahmen und Ausgaben 2.3.3 Anlagevermögen als Ausnahme vom Zu- und Abflussprinzip 2.3.4 Weitere Ausnahmen vom Zu- und Abflussprinzip 2.3.5 Betriebliche Veranlassung 2.3.6 Betriebseinnahmen im Detail 2.3.7 Betriebsausgaben im Detail Kapitel 3 Steuererklärungen und Kontakt mit den Behörden im Allgemeinen 3.1 Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuererklärung 3.2 Einkommensteuererklärung 3.2.1 Einkommensermittlung für die Berechnung der ESt 3.2.2 Gewinnfreibetrag 3.2.3 Sonderausgaben 3.2.4 Außergewöhnliche Belastungen 3.2.5 Steuerabsetzbeträge (speziell für selbständig erwerbstätige Personen) 3.2.6 Vorauszahlung versus Jahreserklärung 3.3 Sozialversicherung 3.3.1 Bestehende Pflichtversicherung in Österreich 3.3.2 Verschiedene Vertragsverhältnisse und deren Auswirkungen auf die Sozialversicherung 3.3.3 Sozialversicherung für selbständige Tätigkeit 3.4 Außenprüfung (ehemals Betriebsprüfung) und PLB-Prüfung (vormals GPLA-Prüfung) 3.4.1 Rechtsgrundlagen und Inhalt der Außenprüfung 3.4.2 Rechtsgrundlage und Inhalt der PLB-Prüfung 3.5 Onlineportale für Finanzamt und Sozialversicherung 3.5.1 Kontakt mit den Behörden 3.5.2 FinanzOnline 3.5.3 Onlineportal SVS 3.5.4 Datensammelsystem ELDA 3.5.5 WEBEKU-Portal 3.6 Zusammenfassendes Beispiel 3.6.1 Beispielhafte Angabe und erläuternde Bemerkungen 3.6.2 Darstellung des Spesenverteilers 3.6.3 Darstellung des Wareneingangsbuchs 3.6.4 Darstellung des Anlagenverzeichnisses 3.6.5 Darstellung der Umsatzsteuererklärung 3.6.6 Darstellung der Einkommensteuererklärung Anhang: Paragrafenverzeichnis, Stichwortverzeichnis