Jahresabschluss Schritt für Schritt

Einen Jahresabschluss von Anfang bis Ende durchzuarbeiten scheint für viele Studierende eine große Hürde zu sein. Nicht mit diesem Arbeitsbuch. Es führt Schritt für Schritt und leicht verständlich in den Jahresabschluss nach deutschem und internationalem Recht ein. Zahlreiche Übersichten, Merksätze, Zusammenfassungen und Aufgaben erleichtern das Verständnis. Die Lösungen zu den unterschiedlichen Aufgabentypen gibt es auf der Website zum Buch. Kurzum: der ideale Einstieg in die Welt des Jahresabschlusses. Die Auflage wurde überarbeitet, ergänzt und auf den aktuellen Stand der Rechtslage des HGB gebracht. Die Abschnitte Anhang und Lagebericht wurden aufgrund des aktualisierten HGB komplett überarbeitet. Erweitert wurde das Werk um die Nichtfinanzielle Berichterstattung (Nachhaltigkeitsbericht). Neu aufgenommen im Kapitel zur Jahresabschlussanalyse wurde der Aufbau einer Strukturbilanz, die Ermittlung des Free Cashflows sowie eine weitere Aufgabe zur Bilanzanalyse. Das Buch richtet sich in erster Linie an Studierende der Wirtschaftswissenschaften. Es ist aber auch für das Selbststudium geeignet. utb+: Begleitend zum Buch erhalten Leser:innen online weitere Übungsaufgaben sowie Lösungen zu allen Aufgaben. Erhältlich über utb.de.

Autorentext
Prof. Dr. Jörg Wöltje lehrt an der Hochschule Karlsruhe und ist Verfasser einer Vielzahl von Wirtschaftsbüchern.

Inhalt
Vorwort 5 Abkürzungsverzeichnis 19 Schritt 1: Funktionen, Adressaten und Ziele des Jahresabschlusses 25 1.1 Funktionen des Jahresabschlusses 25 1.2 Adressaten des Jahresabschlusses 26 1.3 Ziele des Jahresabschlusses 27 Schritt 2: Grundlagen und Bestandteile des Jahresabschlusses 29 2.1 Einführung 29 2.2 Systematisierung der Rechnungslegungsgrundsätze 30 2.2.1 Die Rahmengrundsätze 30 2.2.2 Die Systemgrundsätze 31 2.2.3 Abgrenzungsgrundsätze 33 2.3 Die Bestandteile des Jahresabschlusses 34 2.3.1 Weitere Elemente der Finanzberichterstattung 35 2.3.2 Zusammenhänge der primären Rechenwerke des Jahresabschlusses 36 2.3.3 Konzernabschluss und Konzernlagebericht 37 Schritt 3: Bilanz 39 3.1 Einführung 39 3.2 Bilanzarten 42 3.3 Handelsbilanz und Steuerbilanz im Vergleich 42 3.3.1 Die Handelsbilanz 42 3.3.2 Die Steuerbilanz 43 3.4 Bilanztheorien 45 3.4.1 Statische Bilanzauffassung 45 3.4.2 Dynamische Bilanzauffassung 46 3.4.3 Organische Bilanzauffassung 46 3.5 Ausgewählte Posten des Anlagevermögens 47 3.5.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 47 3.5.1.1 Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte 48 3.5.1.2 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten 48 3.5.1.3 Geschäfts- oder Firmenwert 49 3.5.1.4 Geleistete Anzahlungen 49 3.5.2 Sachanlagen 49 3.5.2.1 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschl. der Bauten auf fremden Grundstücken 49 3.5.2.2 Technische Anlagen und Maschinen 50 3.5.2.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 50 3.5.2.4 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 50 3.5.3 Finanzanlagen 51 3.5.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen 51 3.5.3.2 Ausleihungen an verbundene Unternehmen 51 3.5.3.3 Beteiligungen 52 3.5.3.4 Ausleihungen an Beteiligungsunternehmen 52 3.5.3.5 Wertpapiere des Anlagevermögens 52 3.5.3.6 Sonstige Ausleihungen 52 3.6 Ausgewählte Posten des Umlaufvermögens 52 3.6.1 Vorräte 52 3.6.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 53 3.6.3 Wertpapiere 53 3.6.4 Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks 53 3.7 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 53 3.8 Aktive latente Steuern 53 3.9 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 54 3.10 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag 54 3.11 Ausgewählte Posten des Eigenkapitals 54 3.11.1 Gezeichnetes Kapital 55 3.11.1.1 Ausstehende Einlagen 55 3.11.1.2 Ausweis von eigenen Anteilen 56 3.11.2 Offene Rücklagen 56 3.11.2.1 Kapitalrücklage 56 3.11.2.2 Gewinnrücklagen 57 3.11.2.3 Gewinn-/Verlustvortrag 58 3.11.2.4 Jahresüberschuss/-fehlbetrag 59 3.11.2.5 Bilanzergebnis (Bilanzgewinn/-verlust) 59 3.11.2.6 Ermittlung des Bilanzgewinns 59 3.11.2.7 Die Problematik beim Bilanzgewinn 62 3.11.3 Stille Rücklagen (stille Reserven 63 3.12 Ausgewählte Posten des Fremdkapitals 64 3.12.1 Rückstellungen 64 3.12.1.1 Rückstellungsarten 64 3.12.1.2 Ausweis der Rückstellungen in der Handelsbilanz 65 3.12.1.3 Beispiele: Häufige rückstellungspflichtige Sachverhalte 65 3.12.2 Verbindlichkeiten 67 3.13 Passive Rechnungsabgrenzungsposten 69 3.14 Passive latente Steuern 69 Schritt 4: Grundlagen der Bilanzierung 71 4.1 Definitionen 71 4.2 Zurechnung zum Betriebsvermögen 72 4.3 Bilanzansatzregeln 73 4.3.1 Aktivierungsfähigkeit 74 4.3.2 Passivierungsfähigkeit 79 4.3.3 Saldierung von Vermögen und Schulden 81 4.4 Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz 81 Schritt 5: Grundlagen der Bewertung 85 5.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze 85 5.1.1 Grundsatz der Bilanzidentität ( § 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB) 86 5.1.2 Grundsatz der Unternehmensfortführung (§ 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB) 86 5.1.3 Grundsatz der Einzelbewertung (§ 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB) 87 5.1.4 Grundsatz der Vorsicht (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) 87 5.1.5 Grundsatz der Periodenabgrenzung (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB) 91 5.1.6 Grundsatz der Bewertungsstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB) 91 5.2 Ausgangs- und Basiswerte für die Bewertung 92 5.2.1 Anschaffungskosten 94 5.2.2 Herstellungskosten 98 5.2.3 Beizulegender Wert 103 5.2.4 Teilwert 103 5.2.5 Erfüllungsbetrag 104 5.2.6 Barwert 105 5.2.7 Währungsumrechnung Folgebewertung (§ 256a HGB) 105 5.3 Bewertungsverfahren 106 5.3.1 Einzelbewertung 106 5.3.2 Bewertungsvereinfachungsverfahren 106 5.3.2.1 Festwert 107 5.3.2.2 Gruppenbewertung mittels der Durchschnittsmethode 108 5.3.2.3 Sammelbewertung mittels Verbrauchsfolgeverfahren 111 5.3.3 Pauschalbewertung 115 5.3.4 Retrograde Bewertung 115 5.3.2.1 Festwert 107 5.3.2.2 Gruppenbewertung mittels der Durchschnittsmethode 108 5.3.2.3 Sammelbewertung mittels Verbrauchsfolgeverfahren 111 5.3.3 Pauschalbewertung 115 5.3.4 Retrograde Bewertung 115 5.3.5 Verlustfreie Bewertung 116 5.4 Abschreibungen, Wertaufholungen und Beibehaltungswahlrechte 116 5.4.1 Planmäßige Abschreibungen 117 5.4.2 Außerplanmäßige Abschreibungen und Wertaufholungen 119 5.5 Bewertung einzelner Bilanzposten 121 5.5.1 Bewertung des Anlagevermögens 121 5.5.2 Bewertung des Umlaufvermögens 121 5.5.2.1 Bewertung der Vorräte 122 5.5.2.2 Außerplanmäßige Abschreibung bei den Vorräten 123 5.5.3 Bewertung der Verbindlichkeiten 124 5.5.3.1 Disagio 126 5.5.3.2 Agio 127 5.5.4 Bewertung der Rückstellungen 128 5.5.4.1 Buchung der Bildung von Rückstellungen 129 5.5.4.2 Buchung der Rückstellungsauflösung 129 Schritt 6: Bilanzierung und Bewertung von latenten Steuern 131 6.1 Latente Steuern 131 6.1.1 Entstehungsmöglichkeiten für latente Steuern 132 6.1.2 Verbuchung der latenten Steuern 134 6.1.3 Ausweisvarianten der latenten Steuern in der Bilanz 135 Schritt 7: Gewinn- und Verlustrechnung 137 7.1 Einführung 137 7.2 Vergleich zwischen dem Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren 139 7.3 Gesamtkostenverfahren 139 7.3.1 Die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren 141 7.3.2 Inhalt und Aussagen der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren 142 7.4 Umsatzkostenverfahren 144 7.5 Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren 145 7.5.1 Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren 146 7.6 Überblick über die beiden Verfahren 146 7.7 Rohergebnis 151 Schritt 8: Anhang 153 8.1 Einführung 153 8.2 Funktionen des Anhangs 154 8.3 Aufbau des Anhangs 154 8.4 Anlagenspiegel/Anlagengitter 156 8.5 Verbindlichkeitenspiegel 161 8.6 Rückstellungsspiegel 163 Schritt 9: Lagebericht 167 9.1 Bestandteile des Lageberichts 167 9.2 Bedeutung des Lageberichts 168 9.3 Wirtschaftsbericht 168 9.4 Prognosebericht .169 9.5 Chancen- und Risikobericht 170 9.6 Finanzrisikobericht 171 9.7 Forschungs- und Entwicklungsbericht 172 9.8 Zweigniederlassungsbericht 172 9.9 Bericht zur Übernahm…