Die Besteuerung der Zahnärzte Kompakt

Praktische Hilfe bei der steuerlichen Beratung von Zahnärzten Die folgenden Fragen begleiten den Zahnarzt sowie dessen steuerlichen Berater während der gesamten beruflichen Tätigkeit: Wie wird die berufliche Tätigkeit ausgeübt? Wie wird die Niederlassung optimal vorbereitet? Wie funktioniert eine Kooperation und welche Alternativen stehen zur Verfügung? Was ist eine Praxis wert? Welche Steuererklärungen fordert das Finanzamt? Was bedeutet die Betriebsprüfung? Diese und viele Fragen mehr werden sowohl aus der Sicht des Zahnarztes als auch dessen Berater gestellt, die Antworten orientieren sich an beider Sichtweise. Die Beförderung des Dialogs zwischen Zahnarzt und Berater kann so professionell, kompetent und effizient geführt und gefördert werden. Das Buch stellt die steuerlichen Aspekte der Zahnärzte aktuell und praxisbezogen dar. Unter Verwendung von Übersichten, Beispielen und Tipps, sowie Checklisten wird eine konkrete Handlungsanweisung gegeben. Dabei werden die wichtigen Probleme des Steuerrechts mit den Bereichen Gewerbetreibender oder Freiberufler, Der angestellte Zahnarzt, Arztvertreter, Einzelpraxis, Berufsausübungsgemeinschaft, Praxis- oder Kostengemeinschaft, Praxiserwerb durch Erbschaft oder innerhalb der Familie, Besonderheiten und Fallen bei Kooperationen, Finanzierungsfragen, Betriebsausgaben/Privatausgaben, Optimalstruktur der Bankkonten, Steuerklassen und Steuertarif, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer des Zahnarztes, Unterschiedliche Besteuerung in Abhängigkeit der Rechtsform, Optimale Gestaltung, Prüfungen durch Behörden dargestellt. Komplett überarbeitete und inhaltlich erweiterte 2. Auflage.

Autorentext
Christian Stoffel, Vereidigter Buchprüfer, Steuerberater, Diplom-Volkswirt, Wirtschaftsmediator ist Vorstand der Sapienti AG Wirtschafts- und Steuerberatungsgesellschaft in Karlsruhe. Seine Beratungsschwerpunkte liegen in der steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Beratung von Unternehmen, Freiberuflern sowie in der Sanierung von Arzt- und Zahnarztpraxen. Ferner berät er in Fragen der Nachfolge und der damit verbundenen individuellen Vermögensübertragung bei der Weitergabe von mittelständischen Unternehmen und bietet ein spezielles Unternehmer-Coaching an.

Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die AutorenV Vorwort der 2. AuflageVII 1.Gewerbetreibender oder Freiberufler?1 2.Der angestellte Zahnarzt5 2.1Aus- und Weiterbildungskosten10 2.2Werbungskosten11 3.Unterschiedliche Tätigkeiten der Berufsausübung12 3.1Zahnarztvertreter12 3.2Freie Mitarbeit oder Junior-Partnerschaft?12 3.3Der Zahnarzt als Vorstand einer Kassenzahnärztlichen Vereinigung13 3.4Gutachterliche Tätigkeiten14 3.5Lehrtätigkeit14 4.Zahnärztliche Einzelpraxis16 4.1Gründung einer zahnärztlichen Einzelpraxis16 4.2Rentabilitätsvorschau19 5.Die Gründung einer zahnärztlichen Berufsausübungs-gemeinschaft21 5.1Grundform der Berufsausübungsgemeinschaft22 5.2Betriebssitz- oder Wohnsitzfinanzamt24 5.3Gründungsalternativen der Berufsausübungsgemeinschaft24 5.4Neugründung einer Berufsausübungsgemeinschaft25 5.5Gemeinschaftlicher Erwerb einer Einzelpraxis25 5.6Zusammenschluss mehrerer Einzelpraxen25 5.7Aufnahme eines Partners in eine zahnärztliche Berufsausübungsgemeinschaft26 5.8Sonderformen der Gründung einer zahnärztlichen Berufsausübungsgemeinschaft 27 5.9Überörtliche Berufsausübungsgemeinschaft27 5.10Partnerschaftsgesellschaft28 5.11Austritt von Gesellschaftern28 6.Die Praxisgemeinschaft31 7.Ausgaben des Zahnarztes32 7.1Werbungskosten32 7.2Praxisausgaben33 7.2.1Typische Betriebsausgaben33 7.2.1.1Einzelne typische Ausgabenpositionen34 7.3Beschränkt abzugsfähige Praxisausgaben45 7.3.1Geschenke45 7.3.2Bewirtung45 7.3.3Verpflegung bei Geschäftsreisen (Reisekosten)46 7.3.4Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte46 7.4Nachweis der Betriebsausgaben46 7.5Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben46 8.Privatausgaben48 8.1Sonderausgaben48 8.2Vorsorgeaufwendungen49 8.2.1Sonstige Vorsorgeaufwendungen50 8.3Ermittlung der Versorgungslücke53 8.4Haushaltsnahe Dienstleistungen54 9.Optimalstruktur der Bankkonten56 10.Einkommensteuer des Zahnarztes58 10.1Steuergestaltung durch Wahl der richtigen Gewinnermittlungsart 59 10.1.1Charakter der Einnahmen-Überschuss-Rechnung59 10.1.2Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich)60 10.1.3Steuergestaltung durch Verlagerung von Einnahmen und Ausgaben60 10.1.4Wechsel der Gewinnermittlungsart61 10.2Der Einkommensteuertarif61 11.Steuererklärungen und Abgabepflicht63 11.1Erforderliche Steuererklärungen63 11.2Abgabefristen64 12.Umsatzsteuer des Zahnarztes65 12.1Grundsystematik der Umsatzsteuer65 12.2Kleinunternehmerregelung70 12.3Umsatzsteuervoranmeldungen72 12.4Vorsteuerabzug74 12.5Sonderfragen78 12.5.1Umsatzsteuer bei Veräußerung von einzelnen Praxisgegenständen78 12.5.2Die Veräußerung der Gesamtpraxis79 12.5.3Praxis- und Apparategemeinschaften79 12.6Neue Tendenzen bei der umsatzsteuerlichen Behandlung der Leistungen eines Zahnarztes80 13.Gewerbesteuer82 13.1Berechnung der Gewerbesteuer85 14.Erbschaft- und Schenkungsteuer86 14.1Steuerklasse, Steuersätze und Freibeträge86 14.2Steuertarife für Erbschaft und Schenkung87 14.3Nutzung von Erbschaft- oder Schenkungsteuerfreibeträgen87 14.4Steuerliche Anerkennung der Kettenschenkung87 14.5Erbschaftsteuerreform88 15.Praxiserwerb durch Erbfall92 16.Praxiserwerb innerhalb der Familie93 17.Bewertung einer Zahnarztpraxis98 17.1Allgemeines98 17.1.1Kauf oder Verkauf einer Praxis oder von Praxisteilen98 17.1.2Bildung von Berufsausübungsgemeinschaften oder Praxisgemeinschaften99 17.1.3Informationsgewinnung99 17.2Ermittlung der richtigen Bewertungsmethode100 17.2.1Bundesärztekammermethode102 17.2.2Ertragswertmethoden107 17.3Notwendige Unterlagen zur Praxisbewertung115 17.4Zeitplan117 18.Unterschiedliche Besteuerung in Abhängigkeit von der Rechtsform121 18.1Die Zahnarzt-GmbH122 19.Betriebsprüfung124 19.1Arten von Betriebsprüfungen124 19.2Wer wird alles geprüft?124 19.3Ablauf der Betriebsprüfung in der Zahnarztpraxis126 19.3.1Optimale Vorbereitung der Betriebsprüfung126 19.3.2Beginn der Betriebsprüfung130 19.3.3Vorzulegende Unterlagen131 19.4Prüfungsschwerpunkte132 19.4.1Praxiseinnahmen der KZV133 19.4.2Eigenanteile der Patienten133 19.4.3Suche nach nicht gebuchten sonstigen Einnahmen134 19.4.4Betriebsausgaben135 19.4.5Besteuerung von Kapitalvermögen137 19.4.6Überprüfung von Verträgen mit nahen Angehörigen138 19.4.7Aufteilungs- und Abzugsverbot138 19.4.8Überentnahmen138 19.4.9Wartezimmerlektüre138 19.4.10Annehmlichkeiten139 19.4.11Geschenke139 19.4.12Renovierungen der gemieteten Praxisräume 139 19.5So nehmen Sie Einfluss auf den Erfolg der Schlussbesprechung140 19.6Ort der Schlussbesprechung140 19.7Art der Verhandlungsführung140 19.8Kompromissbereitschaft140 19.9Unterschiedliche Rechtsauffassung140 19.10Zusammenfassung141 Stichwortverzeichnis143